Формы оформления фирм в Германии

Основной минус такой формы ведения бизнеса в Германии, как частный предприниматель, является полная ответственность перед кредиторами всем своим имуществом. Та же самая проблема есть и у немецких товариществ. Этот недостаток не имеет особого значения, пока прибыль и оборот невелики, а риски несущественны. Но чем больше размер бизнеса, тем менее выгодно держать его в рамках частного предпринимательства. Во-первых, это не самый оптимальный вариант с точки зрения налогов. Во-вторых, маленькая ошибка в большом бизнесе может привести к большим потерям, которые частному предпринимателю придётся нести одному.

Общества капитала в Германии

Более подходящей формой для крупного дела в Германии является один из видов Kapitalgesellschaft. Такой способ организации предприятия наиболее полно соответствует понятию “фирма”. Здесь уже обязательно наличие директора, ведение двойной бухгалтерии, наличие уставного капитала, публикация финансовой отчётности и тому подобное.

Чем больше размер фирмы, тем больше отчётности от неё требуется. В Германии принято деление на виды Kapitalgesellschaft в зависимости от размера. Если хотя бы два из трёх параметров подходит, то фирма попадает в эту категорию:

Мелкие (kleinst):

• Баланс до 350000€
• Оборот до 700000€
• 10 рабочих

Маленькие (klein):

• Баланс до 4840000€
• Оборот до 9680000€
• 50 рабочих

Средние (mittelgroß)

• Баланс до 19250000€
• Оборот до 38500000€
• 250 рабочих

Большие (groß)

• Всё, что не попало в предыдущие категории

Перевод из категории в категорию производится только, если показатели не уменьшались 2 года подряд, чтобы предотвратить постоянное перемещение и связанные с этим изменения в отчётности.

Учредитель общества капитала в Германии

Открыть такую фирму может как один человек, так и несколько учредителей. Kapitalgesellschaft обладает собственным юридическим лицом и может заключать контракты. Капитал фирмы отделён от собственности владельцев фирмы. В отличие от частного предпринимательства, человек может владеть фирмой, но это не значит, что его собственность является капиталом фирмы. А от товарищества Kapitalgesellschaft отличается тем, что “голоса” внутри организации зависят не от количества человек внутри неё, а от количество частей капитала фирмы, числящихся за ними. Обладающий “контрольным” пакетом капитала волен сам принимать решения, вне зависимости от того, сколько лиц владеют оставшимися частями.

Следствием того, что владелец фирмы юридически отделён от фирмы, как таковой, является то, что предприниматель может заключать контракты буквально сам с собой. Например, он может сдать своей фирме в аренду свой автомобиль или свою недвижимость. Или устроить самого себя к себе на работу и платить самому себе зарплату. В умелых руках налогового консультанта подобные инструменты могут принести предпринимателю немалую выгоду, причём, совершенно легально.

Обязанности обществ

Однако, будь всё так радужно, никому бы и в голову не пришло выбирать такую такую форму бизнеса, как частный предприниматель; все бы организовывали только Kapitalgesellschaft. Есть у этой формы ведения дел в Германии и существенные минусы. Во-первых, обязанность официально публиковать финансовую отчётность, причём, чем больше фирма, тем прозрачнее и полнее должны быть её показатели. Во-вторых, операционные расходы на ведение бизнеса по форме частного предпринимателя в разы меньше, чем у Kapitalgesellschaft. А процесс открытия, к примеру, GmbH стоит в среднем 700€, что в 10-20 раз дороже, чем регистрация частного предпринимателя.

Отдельно нужно поговорить и об ответственности за долги фирмы. Существует заблуждение, что владельцы Kapitalgesellschaft всегда отвечают перед кредиторами только капиталом фирмы. Мол, если прогорел, то просто объявил бизнес банкротом - и всё. На самом деле это совсем не так.

Во-первых, кредиторы тоже не дураки. Если капитал фирмы незначителен, то никакой банк серьёзной поддержки такому бизнесу оказывать не станет. Чтобы взять кредит на развитие бизнеса, придётся либо найти состоятельного поручителя, либо, как и частный предприниматель, заложить своё имущество.

Но даже если кредиты не брать, а “заработать” долги на фирму иным способом, всё равно, владельцу фирмы отвечать своим капиталом скорее всего придётся. Да, это не так явно, как в случае частного предпринимателя. Да, существуют варианты, когда владелец окажется никоим образом не виноват в долгах,и тогда кредиторам придётся “простить” погорельца. Но в большинстве случаев за риски фирмы нести ответственность своим личным имуществом владельцу всё равно придётся.

Другое дело - соучредители. Когда фирмой владеет один или несколько человек, а другие участники являются только инвесторами, то все их риски ограничены их капиталом внутри фирмы.

Виды обществ капитала в Германии

• Aktiengesellschaft (AG) - акционерное общество. Уставной фонд фирмы конвертируется в акции, которые распределяются между владельцами. Минимальный размер начального капитала - 50000€. При определённых условиях, касающихся доходов фирмы и её структуры, AG может выйти на биржу, что позволяет владельцам компании торговать акциями на рынке. Больше всего подходит для больших или быстро растущих фирм, когда путём размещения акций на рынке можно привлекать необходимые инвестиции.
• Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) - акционерное товарищество. Частные предприниматели могут организовать его также, как описано в статье про Personengesellschaft, но при этом выпускаются акции предприятия, и оно также имеет юридическое лицо. Уставной фонд должен составлять минимум 50000€. Но при этом владельцы товарищества (Kommandit) несут ответственность за долги не только капиталом фирмы, но и своим имуществом. Основное отличие от AG состоит в том, что владельцы KGaA всегда являются его управляющими. Другие акционеры не имеют права голоса. Кроме того, как и в обычных товариществах, все участники-коммандиты имеют равные голоса, в независимости от количества акций. Это позволяет всегда сохранять контроль над компанией, независимо от того, сколько акций имеют другие инвесторы. Даже если получится так, что кто-то на бирже скупит более 50% акций KGaA, это не принесёт ему права управлять компанией. Идеально подходит для семейного бизнеса, который не планируется продавать ни при каких обстоятельствах. Это не самая распространённая форма ведения бизнеса в Германии. Таких фирм не более сотни. Но почему-то очень любима владельцами немецких футбольных клубов.
• Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) - а вот эта форма среди Kapitalgesellschaft самая распространённая. Общество с ограниченной ответственностью - это изобретение немцев, которое появилось на свет в 1892-ом году. Уставной фонд должен составлять 25000€, из которых как минимум половину надо внести сразу по открытию, а оставшуюся часть можно добавлять в последующие годы. Также разрешается заполнять уставной фонд фирмы правами владения вещами, недвижимостью, залогами и прочими материальными ценностями. Регистрация происходит через районное отделение суда с участием нотариуса и обязательным внесением в коммерческий реестр. Поэтому процедура открытия GmbH занимает один день, но потом ещё в среднем полтора месяца приходится ждать подтверждения внесения во все необходимые реестры. Стоит регистрация от 450€ до 1000€, в зависимости от конкретного адреса регистрации фирмы.
• Unternehmergesellschaft (UG) - сравнительно новая форма ведения бизнеса в Германии, которую также называют Mini-GmbH. Это хороший способ для частного предпринимателя уйти от ответственности за долги фирмы, так как уставной фонд данного предприятия может быть сколь угодно малым, вплоть до 1€. С другой стороны, закон обязывает сообщать об ограниченной ответственности фирмы всем партнёрам, а значит получить кредиты и доверие будет сложнее. Пополнять фонд материальными ценностями вместо денег запрещено. Необходимо каждый год перечислять в уставной фонд минимум 25% от прибыли, пока не наберётся 25000€, после чего, как правило, происходит перерегистрация фирмы в GmbH.

Общества капитала и налоги

Kapitalgesellschaft должна платить следующие налоги:

• Umsatzsteuer - НДС
• Gewerbesteuer - налог на предпринимательскую деятельность. Взимается со всей прибыли в размере, устанавливаемом местными властями. Сначала берётся базовая ставка в 3,5%, а потом она умножается на мультипликатор, который определяется местом регистрации фирмы. Например, в Мюнхене он составляет 4,9. Это означает, что со 100000€ прибыли фирма заплатит 17150€ Gewerbesteuer. А в пригороде Мюнхена мультипликатор равен 4.
• Körperschaftssteuer - налог на доходы юридического лица. Размер составляет 15% от прибыли. Платится независимо от того, произошли ли выплаты владельцам. Более того, взимается даже с нереализованных доходов, когда, например, выставлен счёт, но ещё фактически не оплачен.
• Solidaritätszuschlag - взносы солидарности в пользу восточных земель. Составляет 5,5% от размера уплаченного Körperschaftssteuer
• Kapitalertragsteuer - налог на прибыль от дивидендов для физических лиц. Если прибыль фирмы выплачивается владельцам или акционерам, то она облагается этим налогом в размере 25%.

В налоговую необходимо подавать следующую отчётность:

• Umsatzsteuererklärung - декларация НДС, ежемесячно или ежеквартально
• Gewerbesteuererklärung - декларация налога на ведение предпринимательской деятельности, ежегодно
• Körperschaftssteuererklärung - налог на доходы юридического лица, ежегодно
• Владельцы фирмы, само собой, должны отдельно подавать Einkommensteuererklärung - обычную налоговую декларацию.

06-11-2013, Степан Бабкин